上周給寧夏中衛(wèi)稅務(wù)局培訓(xùn)班講課,梳理了稅收征管現(xiàn)代化過程的演進(jìn)。
(一)征管模式的演進(jìn)
第一階段是以專管員為標(biāo)志的專戶征管模式。
其特點(diǎn)是“一人進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管”以及“征管查合一”。該模式順應(yīng)了當(dāng)時(shí)市場(chǎng)主體單一、經(jīng)濟(jì)規(guī)模較小以及稅收制度簡(jiǎn)約的時(shí)代風(fēng)格。這種貼近式稅收征管模式的優(yōu)點(diǎn)是便于為企業(yè)提供納稅服務(wù),也便于對(duì)企業(yè)開展稅務(wù)監(jiān)管。但這種模式的法治化、專業(yè)化和規(guī)范化程度不高,納稅人權(quán)責(zé)意識(shí)不強(qiáng),實(shí)際效果主要依賴于專管員的綜合素質(zhì)。
第二階段是“征、管、查”三分離的征管模式。
1990年全國稅收征管工作會(huì)議確立了征收、管理、稽查三分離的征管模式。該模式主要是將稅收管理過程中的征收、管理和檢查三種職能相分離,在稅務(wù)部門內(nèi)部分設(shè)征收、管理和稽查三個(gè)不同的部門,分別形成相應(yīng)的專業(yè)化職能體系,實(shí)現(xiàn)了從管戶向管事的跨越。這一模式優(yōu)化了組織結(jié)構(gòu),形成了相互制約、分權(quán)制衡的機(jī)制,提高了稅源管理質(zhì)效。但這種管理模式忽視了稅收征管的協(xié)同性問題,增大了部門之間的管理協(xié)調(diào)成本,不利于形成統(tǒng)一而全面的稅收征管體系。
第三階段是“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。
這種征管模式的確立標(biāo)志著現(xiàn)代稅收征管模式的初步建立,實(shí)現(xiàn)了法治框架下的分權(quán)制約。但由于著重強(qiáng)調(diào)征管權(quán)限的分解,容易產(chǎn)生協(xié)調(diào)不足、監(jiān)管弱化的現(xiàn)象,同時(shí)也容易產(chǎn)生稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和稅收廉政風(fēng)險(xiǎn)。
第四階段始于2012年7月,全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會(huì)議提出了深化稅收征管改革的總體戰(zhàn)略目標(biāo),即“構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提,以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向,以專業(yè)化管理為基礎(chǔ),以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn),以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系”。
進(jìn)入21世紀(jì),我國已初步建立包含“納稅服務(wù)、信用評(píng)級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)管理、稅務(wù)稽查”的現(xiàn)代稅收征管體系與框架。其中,納稅服務(wù)和信用評(píng)級(jí)屬于事前稅收征管控制,風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)稽查屬于事中、事后稅收征管控制。該體系以提高納稅人的稅收遵從度為目標(biāo),在事前、事中、事后全流程開展稅收管理,為新型稅收征管機(jī)制的出臺(tái)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
第五階段是當(dāng)前正在構(gòu)建的新型稅收征管體系階段。
2021年3月,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,明確提出要“加快推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)。充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術(shù),著力推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通,驅(qū)動(dòng)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革”。在現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用和稅收現(xiàn)代化進(jìn)程加快的背景下,稅收職能定位出現(xiàn)新變化,稅收管理實(shí)踐中也出現(xiàn)了一些新情況和新問題,傳統(tǒng)稅收征管模式中的稅種管理、屬地管理和條線管理已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢(shì)的客觀要求,迫切需要依托新技術(shù)、轉(zhuǎn)換新理念和打造新框架來實(shí)現(xiàn)稅收征管的統(tǒng)籌管理、綜合管理和分類管理。
(二)征管手段的優(yōu)化
金稅工程是國家信息化重點(diǎn)工程之一,也是國家電子政務(wù)的重要組成部分。《國務(wù)院17號(hào)文件》中提出的十二個(gè)重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)(其他包括金財(cái)工程、金農(nóng)工程、金盾工程、金保工程、金關(guān)工程、金水工程、金質(zhì)工程、金審工程、金卡工程、金貿(mào)工程、金企工程)。沒有金數(shù)工程。
在1994年分稅制改革之后,“金稅一期”啟動(dòng),主要切入點(diǎn)是為實(shí)施增值稅專票監(jiān)管,開發(fā)交叉稽核系統(tǒng),從而為分稅制配套改革釋放正面效應(yīng),提供一種技術(shù)性保障條件。1998年至2003年間推進(jìn)到“金稅二期”,完善交叉稽核,確定防偽稅控,對(duì)增值稅發(fā)票實(shí)施全面監(jiān)控。2003年后,“金稅三期”啟動(dòng),形成采集所有稅收數(shù)據(jù)的綜合性稅收信息系統(tǒng),還發(fā)展了與其他監(jiān)管部門的聯(lián)網(wǎng)。2018年至2021年,隨著國稅、地稅合并,社保繳費(fèi)、土地出讓金逐步劃歸稅務(wù)部門征收,金稅三期并庫版正式上線,顯著提高了信息化管理水平。
2021年8月,“金稅四期”啟動(dòng),并于2022年基本開發(fā)完成,如今全國范圍內(nèi)已有廣州、山東、河南、山西、內(nèi)蒙古、上海、重慶、天津等10省份進(jìn)入運(yùn)行試點(diǎn)?!敖鸲愃钠凇笔墙鸲惞こ痰脑偕?jí),重點(diǎn)推行發(fā)票電子化變革,形成“全電發(fā)票”,即發(fā)票開具、報(bào)銷、入賬、存儲(chǔ)歸檔等環(huán)節(jié)全部實(shí)現(xiàn)電子化,發(fā)票即時(shí)開具、即時(shí)交付、即時(shí)查驗(yàn)。如果說“金稅三期”的重點(diǎn)是聯(lián)網(wǎng),那么“金稅四期”的重點(diǎn)就是上云,實(shí)施全流程監(jiān)管,有望從三期的“以票控稅”升級(jí)為“以數(shù)治稅”,并且聯(lián)通非稅業(yè)務(wù)信息,發(fā)展智能化的信息處理機(jī)制。
為了加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)管理、提高統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)應(yīng)用的效率,提高決策、監(jiān)管和統(tǒng)計(jì)服務(wù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的水平,構(gòu)建這樣一個(gè)數(shù)據(jù)交換平臺(tái)和統(tǒng)計(jì)管理系統(tǒng)(即“金數(shù)工程”)成為統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)管理現(xiàn)代化的迫切需要(《關(guān)于創(chuàng)建"金數(shù)工程"的幾點(diǎn)思考》(葉青)2010年3期《統(tǒng)計(jì)研究》。
(三)征管組織的重構(gòu)
2015年12月,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》,要求進(jìn)一步加強(qiáng)國稅、地稅合作,推動(dòng)服務(wù)深度融合、執(zhí)法適度整合、信息高度聚合。
2018年2月,黨的十九屆三中全會(huì)通過的《深化黨和國家機(jī)構(gòu)改革方案》作出了全國范圍國稅地稅機(jī)構(gòu)合并的戰(zhàn)略部署。隨后,中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《國稅地稅征管體制改革方案》,明確了機(jī)構(gòu)合并以及優(yōu)化各層級(jí)稅務(wù)組織體系和征管職責(zé)等改革內(nèi)容。國稅地稅機(jī)構(gòu)的合并是構(gòu)建科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行高效的國家機(jī)構(gòu)職能體系的重要舉措,通過優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置形成高效統(tǒng)一的現(xiàn)代稅收征管體制,有利于改善營商環(huán)境、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一和激發(fā)微觀主體活力。
2021年3月,《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》,圍繞把握新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局,對(duì)新時(shí)期我國稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)作出全面部署,包括稅務(wù)執(zhí)法、納稅服務(wù)和稅務(wù)監(jiān)管的系統(tǒng)優(yōu)化,以及制度規(guī)范、業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)的有機(jī)合成。
(四)構(gòu)建以數(shù)治稅的運(yùn)行機(jī)制
要“從‘以票管稅’向‘以數(shù)治稅’分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變”,實(shí)現(xiàn)從人工管理向數(shù)字化管理目標(biāo)邁進(jìn),把以數(shù)治稅理念貫穿到稅收征管體系的全過程。從稅收治理的角度來看,面對(duì)廣大納稅人復(fù)雜多樣的服務(wù)需求,需要努力打造以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和
人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)為依托,以發(fā)票全要素、全領(lǐng)域、全環(huán)境電子化為突破口,以提升納稅人滿意度為目標(biāo)的現(xiàn)代稅收征管模式。以數(shù)治稅的構(gòu)建理念和運(yùn)行機(jī)制不僅是推進(jìn)我國稅收征管現(xiàn)代化的重要遵循,而且是助力我國稅收治理體系現(xiàn)代化的有效保障。
深圳有382萬戶納稅人,總共5000多名稅務(wù)干部,疊加的人均工作量與其他地區(qū)相比,可達(dá)20倍以上。
2018年,深圳稅務(wù)與騰訊公司開啟“區(qū)塊鏈+稅務(wù)”的首次實(shí)踐,率先上線了區(qū)塊鏈電子發(fā)票系統(tǒng),并開出了全國首張區(qū)塊鏈電子發(fā)票。
相較于傳統(tǒng)發(fā)票,區(qū)塊鏈電子發(fā)票將發(fā)票的開具、流轉(zhuǎn)、報(bào)銷、申報(bào)全流程上鏈,每一張發(fā)票都可查、可驗(yàn)、可信、可追溯、可管控,解決了發(fā)票流轉(zhuǎn)過程中一票多報(bào)、虛報(bào)虛抵、真假難驗(yàn)等問題。發(fā)票管理數(shù)字化,實(shí)現(xiàn)了納稅人生產(chǎn)經(jīng)營“天賦開票權(quán)”,使虛開和騙稅再無生存空間,降低用票企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)和涉稅風(fēng)險(xiǎn),也為納稅人帶來諸多實(shí)惠。
(五)多部門合作
部分地區(qū)的稅務(wù)部門和電力部門聯(lián)手推出了“稅電景氣指數(shù)”,也就是“稅電指數(shù)”,來反映企業(yè)運(yùn)行的最新情況。
稅電指數(shù),既有企業(yè)的用電數(shù)據(jù),又有發(fā)票數(shù)據(jù),貫穿企業(yè)運(yùn)行的采購、生產(chǎn)、銷售三個(gè)環(huán)節(jié)。100是指數(shù)的榮枯線,高于100表明經(jīng)濟(jì)活躍,數(shù)值越大,則活躍程度越高;低于100則表明經(jīng)濟(jì)活躍度降低。目前,江西、浙江等地將這一指標(biāo)作為研判當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)運(yùn)行的“晴雨表”。
2024年1—2月,江西省稅電景氣指數(shù)為105.3,較去年同期提高2.6個(gè)基準(zhǔn)點(diǎn)。從行業(yè)面看,工業(yè)領(lǐng)域指數(shù)表現(xiàn)優(yōu)于其他領(lǐng)域,工業(yè)生產(chǎn)內(nèi)生動(dòng)力持續(xù)恢復(fù)。
今年1—2月,浙江專用設(shè)備、儀器儀表等高技術(shù)制造業(yè)稅電指數(shù)分別達(dá)到120.5和115,環(huán)比提升6.9和7.5個(gè)百分點(diǎn)。與此同時(shí),傳統(tǒng)制造業(yè)改造升級(jí)、恢復(fù)向好,紡織、金屬制品制造業(yè)稅電指數(shù)分別達(dá)到120.5和120.1,環(huán)比分別提升2.2和5.0個(gè)百分點(diǎn)。
2023年市場(chǎng)監(jiān)管總局高度重視經(jīng)營主體年報(bào)工作“多報(bào)合一”改革,目前已在全國實(shí)現(xiàn)與人社、統(tǒng)計(jì)、海關(guān)、商務(wù)、外匯部門的年報(bào)事項(xiàng)“多報(bào)合一”,2024年市場(chǎng)監(jiān)管總局仍然繼續(xù)重點(diǎn)推動(dòng)與稅務(wù)部門的“多報(bào)合一”改革工作。
在北京、上海、重慶、杭州、廣州、深圳6個(gè)營商環(huán)境試點(diǎn)城市推行與稅務(wù)部門企業(yè)年報(bào)“多報(bào)合一”改革并積累經(jīng)驗(yàn)成效的基礎(chǔ)上,指導(dǎo)其他地區(qū)結(jié)合本地實(shí)際參考借鑒試點(diǎn)地區(qū)經(jīng)驗(yàn)做法。目前,“多報(bào)合一”改革工作已在浙江、山東、江蘇、河北等多地試點(diǎn)成功。
企業(yè)相關(guān)信息一次填報(bào),部門之間實(shí)現(xiàn)共享,有利于減少企業(yè)信息多頭報(bào)送,大幅減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低制度性交易成本。同時(shí)各部門間建立了名單管理、信息共享、答復(fù)咨詢、抽查檢查等機(jī)制,強(qiáng)化部門間的協(xié)同配合和數(shù)據(jù)共享,提升政策指導(dǎo)和咨詢答復(fù)的便利度。
此外,市場(chǎng)監(jiān)管總局還鼓勵(lì)有條件的地區(qū)擴(kuò)大市場(chǎng)監(jiān)管內(nèi)部“多報(bào)合一”事項(xiàng),如工業(yè)產(chǎn)品獲證企業(yè)、廣告業(yè)統(tǒng)計(jì)、工業(yè)產(chǎn)品名錄和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)等,進(jìn)一步合并年報(bào)、統(tǒng)計(jì)事項(xiàng),減少多頭填報(bào)產(chǎn)生的誤差。
為充分挖掘市場(chǎng)監(jiān)管海量數(shù)據(jù)價(jià)值,激活數(shù)據(jù)要素潛能,自市場(chǎng)監(jiān)管總局組建以來,市場(chǎng)監(jiān)管總局不斷深入推進(jìn)涉企信息歸集和共享應(yīng)用,累計(jì)歸集政府部門涉企信息94.83億條,向其他部門推送企業(yè)基礎(chǔ)信息1億余條。
浙江通過“多報(bào)合一”,減少企業(yè)年報(bào)重復(fù)數(shù)據(jù)項(xiàng)62個(gè)、外商投資企業(yè)年報(bào)重復(fù)數(shù)據(jù)項(xiàng)71個(gè)。2022年度完成“多報(bào)合一”的企業(yè)243.3萬家,占符合條件的企業(yè)的95.1%?!岸鄨?bào)合一”企業(yè)零申報(bào)率1.31%,低于所有年報(bào)企業(yè)平均水平0.22個(gè)百分點(diǎn)。
從統(tǒng)計(jì)一套表到政府一套表終于開始了。從年報(bào)開始。
鄂ICP備2020021375號(hào)-2
網(wǎng)絡(luò)傳播視聽節(jié)目許可證(0107190)
備案號(hào):42010602003527
今日湖北網(wǎng)版權(quán)所有
技術(shù)支持:湖北報(bào)網(wǎng)新聞傳媒有限公司
舉報(bào)電話:027-88568010
運(yùn)維監(jiān)督:13307199555